«В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы за налоговый период налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам, направленным на обучение.
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение можно получить при оплате обучения, как в российском, так и в иностранном образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает его статус как учебного заведения.
Согласно Закону РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс (п. 1 ст. 12 Закона N 3266-1). Образовательные учреждения могут быть государственными, муниципальными, негосударственными (частными, учреждениями общественных и религиозных организаций (объединений)) (п. 3 ст. 12 Закона N 3266-1). При этом, к образовательным относятся учреждения следующих типов:
- дошкольные;
- общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
- учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
- учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс (п. 4 ст. 12 Закона).
- общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
- учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
- учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс (п. 4 ст. 12 Закона).
Таким образом, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах.
Если учреждение оказывает иные услуги помимо образовательных (например, обеспечивает питание, медицинское наблюдение и др.), то расходы на них не учитываются в составе социального вычета на обучение. В таком случае для целей получения вычета необходимо, чтобы стоимость обучения была выделена в договоре отдельно.
Социальный налоговый вычет на обучение образовательных учреждениях предоставляется налогоплательщикам по расходам, направленным:
- на свое обучение (форма обучения не имеет значения);
- на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме;
- на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
- на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
- на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме;
- на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
- на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
В отношении обучения самого налогоплательщика вычет предоставляется в сумме не более 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам (собственное обучение налогоплательщика, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии), кроме вычета на благотворительность, обучение детей, братьев (сестер) и дорогостоящее лечение.
Расходы на обучение детей могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей (опекунов, попечителей).
При предоставлении социального налогового вычета одному из супругов в случае, когда документы на обучение ребенка оформлены на другого супруга, учитываются положения семейного и гражданского законодательства Российской Федерации.
Таким образом, при оформлении документов на обучение ребенка на одного из супругов, другой супруг вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение ребенка при наличии у него в налоговом периоде доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов.
Ограничений по сумме расходов, направленных на обучение брата (сестры) и включаемых в размер социального налогового вычета Кодексом не установлено. Вместе с тем, необходимо учитывать, что предельный размер в совокупности по всем социальным вычетам составляет не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
К степени родства налогоплательщика с братом (сестрой), по расходам на обучение которых налогоплательщик претендует на получение социального налогового вычета, требований также не установлено. Поэтому с учетом положений Семейного кодекса РФ, содержащих определения понятий полнородных и неполнородных братьев и сестер, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам, направленным на оплату обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющихся налогоплательщику полнородными (имеющих общих отца и мать) либо неполнородными (имеющих либо общего отца либо общую мать).
Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения. Для этого налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства представляется налоговая декларация. Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится.
Одновременно с декларацией представляются документы, подтверждающие фактические расходы на обучение:
- платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.).
- договор на обучение;
- лицензия, подтверждающая статус учебного заведения (если в договоре нет указания на реквизиты такой лицензии);
- документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком (например, свидетельство о рождении);
- справка из образовательного учреждения, подтверждающая обучение ребенка по очной форме (если в договоре нет указания на очную форму обучения);
- договор на обучение;
- лицензия, подтверждающая статус учебного заведения (если в договоре нет указания на реквизиты такой лицензии);
- документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком (например, свидетельство о рождении);
- справка из образовательного учреждения, подтверждающая обучение ребенка по очной форме (если в договоре нет указания на очную форму обучения);
- справка о доходах по форме 2-НДФЛ.
